Met de expatregeling kun je hoogopgeleide buitenlandse medewerkers een belastingvoordeel bieden, als zij naar Nederland komen of naar het buitenland gaan om voor je te werken. De expatregeling vervangt vanaf 2025 de 30%-regeling voor ingekomen en uitgezonden werknemers.
Op deze pagina
- wat houdt de expatregeling in?
- duur van de expatregeling
- voordelen van de expatregeling
- inkomensnorm expatregeling
- voorwaarden van de expatregeling
- aanvragen van de expatregeling
- wijzigingen in de expatregeling vanaf 2027
- meer informatie
wat houdt de expatregeling in?
De expatregeling is een fiscale regeling waarmee je als werkgever maximaal 30% van het salaris van je buitenlandse medewerker belastingvrij kan vergoeden. Dit is bedoeld als compensatie voor de extra kosten die een werknemer maakt wanneer hij vanuit het buitenland naar Nederland komt om te werken. Denk hierbij aan kosten voor huisvesting, verhuizing en internationale scholen voor de kinderen. We noemen dit de extraterritoriale kosten. Ook werknemers die naar het buitenland worden uitgezonden kunnen van de regeling gebruikmaken.
De 30%-regeling houdt in dat je van bepaalde medewerkers, zonder bewijs van de werkelijke extraterritoriale kosten, maximaal 30% van het loon inclusief de vergoeding aan mag wijzen als gericht vrijgestelde vergoeding voor de extraterritoriale kosten. Het maximum van 30% van het loon inclusief de vergoeding is gelijk aan 30/70 van het loon exclusief de vergoeding.
Je mag er ook voor kiezen om de werkelijke extraterritoriale kosten gericht vrijgesteld te vergoeden. Ook als de in redelijkheid gemaakte, werkelijke kosten hoger zijn dan 30/70 van het loon. Je moet de kosten in alle gevallen wel kunnen aantonen.
duur van de expatregeling
De periode waarin je de expatregeling mag toepassen, is afhankelijk van de datum waarop de regeling voor je medewerker is ingegaan.
De 30%-regeling is ingegaan voor 1 januari 2024:
- je mag vijf jaar lang maximaal 30% van het salaris belastingvrij betalen.
De 30%-regeling (expatregeling) is ingegaan na 1 januari 2024:
- je mag in 2024, 2025 en 2026 je medewerkers tot maximaal 30% van hun salaris belastingvrij betalen.
let op!
Zolang je de 30%-regeling mag toepassen, moet je elk jaar kiezen of je de 30%-regeling toepast of dat je de werkelijke extraterritoriale kosten vergoedt.
voordelen van de expatregeling
Voor jou als werkgever heeft de expatregeling de volgende voordelen:
- aantrekkelijk voor internationaal talent
Door de expatregeling kun je een aantrekkelijk salarispakket aanbieden aan je (buitenlandse) medewerkers. - concurrentievoordeel
Je kunt gemakkelijker concurreren met bedrijven in andere landen die soortgelijke regelingen hebben. - betere invulling van vacatures
Je kunt vacatures waarvoor je in Nederland moeilijk kandidaten vindt invullen met kandidaten uit het buitenland.
Voor je (buitenlandse) medewerkers heeft de expatregeling als voordeel dat ze netto meer salaris overhouden, compensatie krijgen voor de extra kosten die gepaard gaan met werken in het buitenland en dat het zo gemakkelijker is om zich in een ander land te vestigen.
inkomensnorm expatregeling
Voor de expatregeling geldt een inkomensnorm: je medewerker moet meer dan € 46.107 per jaar (2024) verdienen. Voor buitenlandse werknemers jonger dan 30 jaar (met een mastergraad) geldt een lagere inkomensnorm van € 35.048 per jaar (2024).
Je kunt de belastingvrije vergoeding geven over maximaal € 233.000 per jaar (2024).
De inkomensnorm wordt jaarlijks geïndexeerd.
voorwaarden van de expatregeling
Om van de expatregeling gebruik te kunnen maken voor buitenlandse medewerkers, gelden de volgende voorwaarden:
- je hebt de expatregeling in een schriftelijke overeenkomst met je medewerker vastgelegd
- je medewerker is bij jou in dienst
- je medewerker moet een specifieke deskundigheid bezitten die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt (deskundigheidsvereiste)
- je medewerker moet vanuit het buitenland naar Nederland komen om te werken (hij voldoet aan de definitie van ingekomen werknemer)
- je hebt een beschikking van de Belastingdienst waaruit blijkt dat je van de
- expatregeling gebruik kunt maken
- het salaris van de medewerker moet boven een bepaalde grens liggen (de inkomensnorm)
- je bent schriftelijk met je medewerker overeengekomen dat zijn belastbaar jaarloon, na toepassing van de expatregeling, boven de inkomensnorm blijft vallen, en dat de vergoeding daarom ook minder kan zijn dan 30/70 van het overeengekomen loon.
In het Handboek Loonheffingen van de Belastingdienst worden de voorwaarden toegelicht. Ook vind je er de voorwaarden voor de toepassing van de regeling voor medewerkers die je naar het buitenland uitzendt.
aanvragen van de expatregeling
Je moet een aanvraag voor de toepassing van de expatregeling samen met je medewerker bij de Belastingdienst doen. Dit doe je binnen vier maanden na de eerste werkdag van je medewerker. Je hebt hiervoor een aantal documenten nodig, zoals een kopie van het paspoort van je werknemer en een ondertekende arbeidsovereenkomst. Je ontvangt de beschikking binnen tien weken. De begin- en einddatum van de expatregeling staat in de beschikking.
Voor de uitgezonden medewerkers (naar het buitenland) hoef je geen beschikking bij de Belastingdienst aan te vragen.
wijzigingen in de expatregeling vanaf 2027
Vanaf 2027 is het maximale percentage wat werkgevers forfaitair belastingvrij mogen vergoeden, voor de gehele periode van maximaal 60 maanden verlaagd naar 27%.
Ter compensatie van de versobering wordt de inkomensnorm verhoogd: € 50.436 in plaats van € 46.107. Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een mastergraad wordt de salarisnorm van € 35.048 verhoogd naar € 38.338.
meer informatie
Wil je meer weten over de expatregeling? In het Handboek Loonheffingen staat een uitgebreide uitleg van de expatregeling. Of kijk dan op Belastingdienst.nl, Ondernemersplein.nl of Rijksoverheid.nl.
